【待抵扣进项税额怎么作分录】问答解析
Q：什么是待抵扣进项税额？
A：待抵扣进项税额是指企业在购买商品或服务时，支付的增值税进项税额，这部分税额可以在销售时抵扣。简单来说，就是你在购物时支付的“税”，之后可以在卖东西时用来抵消应缴纳的增值税。比如，你买了一件100元的商品，税率是13%，那么进项税额就是13元，这13元可以在你卖出商品时，抵扣出项税额。
Q：如何对待抵扣进项税额进行分录？
A：记账的核心是“借贷方记账”。当企业取得增值税专用发票时，需要进行会计分录。正确的分录方式是：
借：货币资金（或应收账款等相关科目）
贷：应交税费－待抵扣进项税额
比如，企业购买办公用品1000元，税率13%，那么进项税额就是130元。分录就是：
借：货币资金 1000元
贷：应交税费－待抵扣进项税额 130元
这个分录的含义是，企业支付了1000元，其中130元是增值税进项税额，属于可以抵扣的部分，因此记入“应交税费－待抵扣进项税额”科目。
Q：有没有例外情况？
A：有的。有些进项税额是不能全额抵扣的。比如，企业购买的固定资产，或者部分不允许抵扣的费用（如娱乐费），这时候需要分开处理。
举个例子，企业购买一台设备5000元，税率13%，那么进项税额是650元。但是如果这台设备属于固定资产，需要进行分录：
借：固定资产 5000元
贷：货币资金 5000元
同时，记入进项税额：
借：应交税费－待抵扣进项税额 650元
贷：货币资金 650元
但需要注意的是，固定资产的进项税额可以在固定资产投入使用后，分期抵扣或一次性抵扣，这需要根据企业的实际情况来决定。
Q：什么时候进行抵扣？
A：当企业销售商品或服务，开出增值税专用发票时，需要计算应缴纳的增值税，即出项税额。这时候，可以用之前记入的“应交税费－待抵扣进项税额”来抵扣。
比如，企业卖出商品，开出发票5000元，税率13%，那么出项税额就是650元。分录方式是：
借：应交税费－应缴增值税 650元
贷：银行存款 650元
同时，冲减待抵扣进项税额：
借：应交税费－待抵扣进项税额 650元
贷：应交税费－应缴增值税 650元
这样，企业的增值税负担就被合理抵扣。
【总结】
待抵扣进项税额的分录看起来复杂，但核心就是记住“借贷方记账”原则。企业在购买商品或服务时，支付的进项税额要记入“应交税费－待抵扣进项税额”科目，等到销售时，再用这个科目去抵扣应缴纳的增值税。记住，准确的分录可以帮助企业合理享受税收优惠，减轻税务负担。
希望这个问答能帮助你更好地理解待抵扣进项税额的分录方法。如果你还有其他问题，欢迎留言讨论！
